Misure in scadenza a fine anno: cosa ci aspetta nel 2025

Istituto

Disciplina in scadenza

Possibile disciplina dal 2025

Congedo parentale

Legge di bilancio 2024

Periodi di congedo fruiti entro i 6 anni di età bambino:

• anno 2024, primi 2 mesi indennizzo all’80%       
• dal 2025, primo mese indennizzo all’80% e secondo mese al 60%

Destinatari: genitori che terminano il congedo obbligatorio di maternità, il congedo di paternità alternativo e il congedo obbligatorio di paternità successivamente al 31/12/2023 e per i figli nati dal 1°/01/2024

Dal 2025, a regime:

• elevazione all’80% del 2° mese del congedo parentale entro il 6° anno di vita del bambino per i dipendenti che hanno terminato il congedo di maternità o paternità dopo il 31/12/2023
• elevazione all’80% dell’indennità del congedo parentale per 3 mesi entro il 6° anno di vita del bambino per i dipendenti che terminano il congedo di maternità o paternità dopo il 31/12/2024

Trattamento integrativo speciale per lavoro notturno e straordinari festivi

Per prestazioni rese nel periodo 1°/1/2024 – 30/6/2024, ai lavoratori del comparto del turismo, ivi inclusi gli stabilimenti termali, è riconosciuto un trattamento integrativo speciale, che non concorre alla formazione del reddito, pari al 15% delle retribuzioni lorde corrisposte in relazione al lavoro notturno e alle prestazioni di lavoro straordinario effettuato nei giorni festivi.

Destinatari: lavoratori dipendenti del settore privato titolari di reddito di lavoro dipendente di importo non superiore, nel periodo d’imposta 2023, a euro 40.000.

Misura riproposta per il periodo 1°/1/2025 – 30/9/2025

Destinatari: lavoratori dipendenti del settore privato titolari di reddito di lavoro dipendente di importo non superiore, nel periodo d’imposta 2024, a euro 40.000.

Detassazione premi di risultato

Legge di Bilancio 2024

Prorogata per il 2024 la misura del 5% della detassazione dei premi di risultato, entro il limite di 3.000 euro.

Destinatari: lavoratori del settore privato che nell’anno precedente a quello di percezione del premio sono stati titolari di redditi di lavoro dipendente per un importo non superiore ad euro 80.000

Misura riproposta per il periodo d’imposta 2025

Destinatari e condizioni invariate

Fringe benefit

Per il periodo d’imposta 2024, aumentata la soglia di esenzione a:

• 2.000 euro per genitori di figli a carico
• euro: altri lavoratori

Possibilità di far confluire anche i rimborsi utenze, spese affitto 1° casa e interessi mutuo 1° casa.

Per il periodo d’imposta 2025:

Applicabili ancora i limiti di 2.000 (genitori figli a carico) e 1.000 euro, comprensivi dei rimborsi

Novità – Esenzione fino a 5.000 euro dei canoni di locazione e spese di manutenzione dei fabbricati locati dai dipendenti assunti a tempo indeterminato nel 2025, a formare il reddito a fini fiscali entro il limite di 5.000 euro annui (per 2 anni). Condizioni: 1) reddito di lavoro dipendente nell’anno precedente non superiore a 35.000 euro; 2) residenza trasferita oltre un raggio di 100 km, tra il precedente luogo di residenza e la nuova sede di lavoro

Auto in uso promiscuo

1. Auto immatricolata e assegnata entro il 30/6/2020: fringe benefit 4.500 Km per costo chilometrico ACI
2. Auto immatricolata e assegnata dal 1°/7/2020: costo ACI moltiplicato per 3.750 Km per emissioni di CO2 fino a 60 g/km; 4.500 km per emissioni CO2 > 60 e fino a 160 g/km; 7.500 Km per emissioni di CO2 > 160 e fino a 190 g/km; 9.000 Km per emissioni di CO2 > 190 g/km,
3. Auto immatricolata entro il 30/6/2020 e assegnata successivamente: individuare il valore del benefit per l’utilizzo privato dell’auto aziendale.

Per gli autoveicoli, i motocicli e i ciclomotori di nuova immatricolazione, concessi in uso promiscuo con contratti stipulati dal 1°/1/2025, ai fini del valore del fringe benefit si assume il 50% dell’importo corrispondente ad una percorrenza convenzionale di 15.000 km calcolato sulla base del costo chilometrico delle tabelle ACI, al netto degli importi trattenuti al dipendente. Misura ridotta al 10% per i veicoli a batteria a trazione esclusivamente elettrica o al 20% per i veicoli elettrici ibridi plug-in.

Esonero lavoratrici madri

Per gli anni 2024-2025-2026 introdotto un esonero del contributo IVS c/dipendente (max 3.000 euro annui), per le lavoratrici a tempo indeterminato che hanno almeno 3 figli, di cui il più piccolo di età inferiore a 18 anni.

Solo per il 2024 è riconosciuto anche in presenza di 2 figli, di cui il più piccolo di età inferiore a 10 anni.

Esonero parziale IVS c/dipendente a lavoratrici (anche autonome; anche tempo determinato?) con imponibile IRPEF non > 40.000 euro annui che siano madri di 2 o più figli. L’esonero spetta fino al mese di compimento 10° anno  figlio più piccolo.

Dal 2027, solo per le madri di 3 o più figli, spetterà fino al mese di compimento del 18° anno da parte del figlio più piccolo.

Misura da definire con decreto ministeriale.

N.B.er il 2025-2026 non possono fruire del nuovo esonero le madri che stanno già fruendo di quello introdotto dalla legge di bilancio 2024.

Aliquote Irpef e detrazioni lavoro dipendente art. 13 Tuir

Solo per il periodo d’imposta 2024, le aliquote e gli scaglioni di reddito IRPEF sono i seguenti:

• 23 % per i redditi fino a 28.000 euro;
• 35 % per i redditi superiori a 28.000 euro e fino a 50.000 euro;
• 43 % per i redditi che oltrepassano 50.000 euro.

Solo per il 2024 la detrazione per redditi di lavoro dipendente passa a 1.955 euro (anziché 1.880)

Confermate strutturalmente aliquote e scaglioni.

Confermata la detrazione a 1.955 euro.

Detrazione per carichi familiari (art. 12 Tuir)

La detrazione per figli a carico (950 euro) può essere riconosciuta per figli di età pari o superiore a 21 anni.

Quella per gli altri familiari a carico (750 euro) è riconosciuta in caso di convivenza o assegno alimentare e con riferimento a familiari ex art. 433 cpc esclusi i figli

La detrazione per figli a carico potrà essere riconosciuta per figli di età pari o superiore a 21 anni ma inferiore a 30 e per i figli con disabilità accertata e età pari o superiore a 30 anni.

Quella per gli altri familiari a carico sarà riconosciuta solo per gli ascendenti che convivono con il contribuente.

Le detrazioni per carichi familiari non spettano a cittadini extra UE in relazione ai familiari residenti all’estero

Oneri detraibili art. 15 Tuir

La detrazione per oneri (art. 15 Tuir) spetta:

a) per l’intero importo qualora il reddito complessivo non ecceda 120.000 euro;

b) per la parte corrispondente al rapporto tra l’importo di 240.000 euro, diminuito del reddito complessivo, e 120.000 euro, qualora il reddito complessivo sia superiore a 120.000 euro.

Confermato il meccanismo di riduzione vigente per i redditi > 120.000 euro.

Prevista una riduzione dei costi/spese detraibili dai titolari di redditi > 75.000 euro. Gli oneri e le spese dal 2025 sono ammessi in detrazione fino a un ammontare calcolato moltiplicando: un importo base, differenziato in funzione del reddito complessivo X un coefficiente, differenziato in funzione della presenza e del numero di figli a carico. Rimangono totalmente detraibili alcune spese (ad esempio quelle sanitarie)

Maxi-deduzione nuove assunzioni

Maggiorazione del 20% (totale 120%) della deducibilità dal reddito d’impresa del costo del personale riferito alle nuove assunzioni a tempo indeterminato (incrementata al 30% – tot. 130% – se l’assunzione è riferita a dipendenti rientranti nelle categorie di lavoratori meritevoli di maggiore tutela).

Condizioni: 1) incremento del numero di dipendenti a tempo indeterminato rispetto al periodo d’imposta precedente; 2) incremento complessivo dei dipendenti (indeterminati e determinati) rispetto a periodo d’imposta precedente

Misura confermata per il prossimo triennio.

Per i periodi d’imposta 2025, 2026 e 2027, la maxi-deduzione si applica anche agli incrementi occupazionali risultanti al termine di ciascuno dei predetti periodi d’imposta rispetto al corrispondente periodo d’imposta precedente. Non si tiene conto della maxi-deduzione in sede di determinazione degli acconti dovuti.

Cuneo fiscale

Esonero del contributo IVS, per l’anno 2024, fissato nelle seguenti misure:

• esonero del 6% se l’imponibile, calcolato su base mensile per 13 mensilità, non supera i 2.692 euro al mese;
• esonero del 7%, se l’imponibile, calcolato su base mensile per 13 mensilità, non supera i 1.923 euro al mese.

CESSA A DICEMBRE 2024

Dal 2025 non sarà più riproposto l’esonero IVS, ma sarà sostituito dal riconoscimento di:

• una somma che non concorre al reddito fissata in misura % rispetto al reddito prodotto (7,1% del reddito di lavoro dipendente se di importo fino a 8.500 euro; 5,3% per redditi > 8.500 e fino a 15.000 euro; 4,8% per redditi > 15.000 e fino a 20.000 euro);
• un’ulteriore detrazione  rapportata al periodo di lavoro per i redditi > 20.000 euro pari a: 1.000 euro per redditi complessivi tra 20.000 e 32.000 euro; importo ottenuto con applicazione di specifico coefficiente per redditi tra 32.000 e 40.000 euro.